史永翔：《搞通财务出利润》第二章企业的资产与利润的经营分析之一财务报表的循环

    企业的赢利需要通过推动资产的流动性来达到超值获利，所以，资产的流动性如何能够实现，资产如何避免因过度消耗而不能更好的实现赢利，就是企业经营管理的核心所在。
情景案例
大禹外贸服装厂有500多名成衣工人。每个人的加工机台上都堆了十几、二十几件服装，为什么堆那么多？因为该企业的工人工资是按衣服的件数来计算的，工人跑一趟会拿五六十件衣服往前面箱子里一摆，其他时间可以少活动，可以做得更多。这样做表面上提高了效率，但对公司整体管理具有不利影响。因为每个机台上的存量很多，而后面的整烫车间则在停工待料。500多人的产品一下子过去，又会导致整烫车间加班，因此出现几道工序之间的不平衡。
引申问题
企业管理为什么抓不到重点、要点？
分析训练
一、财务报表的循环
财务报表表现出来的元素和指标都比较多，能够深刻反映企业和外界所发生的关系。
比如，如果企业去融资，就会与外界股东发生关系，这在企业的财务报表上显示出来的是实收资本。如果拿到的是现金，企业的银行存款增加。如果把这笔资金放到循环之中购买材料，企业就跟供应商发生关系，在报表中显示的是存货中的原材料。如果企业支付现金，就相应地减少了银行存款；如果没有即时支付，就发生了应付账款。如果购买的原材料投入生产，就转化为在制品。在制品生产过程中，企业还需要支付工人工资费用以及其他制造费用。如果这个费用不断地产生，就会产生产成品。产成品销售的时候就跟客户发生关系，企业产生销售收入，银行存款增加。
不可忽视的是，企业与税务部门发生的关系是应付税金，先挂在企业的账上，支付的时候减掉应付税金，然后减掉银行存款。货物销售后，如果客户不支付现金又会产生应收账款，收回来减掉应收账款银行存款又增加。企业赢利后，还需要支付股东相应的股利，就会发生应付股利，然后银行存款减少。
以上这些项目构成了一个循环，在财务报表中都有所体现。上述这些项目实际上体现了财务会计核算的过程。这些关系主要通过两张报表来反映，一张叫资产负债表，一张叫损益表，即利润表。资产负债表和损益表体现的状态不同：损益表体现的是一个时间段，也就是说一定期间工作的成果；而资产负债表体现了一个时点的状态，仿佛给你的公司拍了X光片，照下在这个时点上公司整个的资产、现金和负债的状态。


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